在IMA百年歷程中,領導力發揮了重要作用,其中,有四位領導者為IMA發展做出了杰出貢獻,同時豐富了管理會計文獻,他們分別是:J·李·尼科爾森少校,創始人和第一任會長;斯圖亞特·卡梅倫·麥克勞德,第一位員工;克林頓·H·斯科韋爾(Clinton H. Scovell),創始成員和1925-1926年會長;I·韋恩·凱勒(I. Wayne Keller),1953-1954年會長。這四位領導者在其整個職業生涯中都很活躍,也是管理會計領域的多產作家。

 

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  J·李·尼科爾森少校(1863-1924)

 

  J·李·尼科爾森少校是美國成本會計師協會(NACA,IMA前身)的創始人和首任會長,并被譽為“成本會計之父”,于1919年10月在紐約州布法羅市組織召開了NACA成立會議。

 

  尼科爾森著作頗豐,這些書被當作當時的標準參考書。第一本著作是出版于1909年的《工廠組織與成本》(Factory Organization and Costs),隨后是1913年出版《成本會計——理論與實踐》(Cost Accounting-Theory and Practice)、1919出版的《成本會計》 (Cost Accounting)和1923年出版的《盈利管理》(Profitable Management)。他還為各種商業雜志撰稿。

 

  尼科爾森的著作之所以被廣泛地用作參考書,是因為這些書中包括了多種形式的成本會計計算,也整合涵蓋了與成本會計有關的絕大部分內容。他也是第一個提倡按部門核算成本的人。此外,尼科爾森通過拓展分類賬本可記錄的內容(例如,存貨的金額及數量、申購和采購信息以及期末庫存的記錄),推廣了永續盤存制的使用。這些概念在今天司空見慣,但它們在尼科爾森提出之前聞所未聞。

 

  1972年,美國會計師協會(NAA,IMA于1957-1991年間名稱)設立了J·李·尼科爾森獎,該獎項頒發給在一項在美國分會競賽中獲得亞軍的優勝者。

 

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  斯圖亞特·卡梅倫·麥克勞德(1885-1944)

 

  斯圖亞特·卡梅倫·麥克勞德是NACA的第一位全職員工,從1919年NACA成立直至其離世,他一直管理著協會,正式職務是協會秘書長。

 

  麥克勞德看到了成本會計的增長潛力,并通過其個性魅力使其他人相信這個領域的職業前景和加入NACA的必要性。他定期出席美國各地的分會會議,這讓分會成員們十分重視此事。幾乎每個月他都要參加6次及以上的分會會議,而且在NACA成立之初,他每年至少造訪各個分會一次。

 

  最初,麥克勞德幾乎包攬了《NACA公報》出版方面的所有工作,包括內容寫作、編輯和出版,即使后來有了更多外部來稿且聘用了一名編輯,麥克勞德還是堅持撰寫專欄。

 

  麥克勞德最偉大的成就之一是建立了NACA分會競爭機制,也就是今天還在進行的IMA分會競賽。自1972年以來,斯圖亞特·卡梅倫·麥克勞德學會(the Stuart Cameron McLeod Society,由IMA現任和前任高管、理事組成)把該學會獎杯授予在美國舉辦的另一項分會競賽中取得第三名的優勝者。

 

CMA考試
 

  克林頓·H·斯科韋爾(1876-1926)

 

  克林頓·H·斯科韋爾是NACA創始成員和1925-1926年會長。斯科韋爾出席了NACA成立會議并從那時起就擔任協會理事或高管人員,直到1926年去世。

 

  斯科韋爾是一位杰出的注冊會計師,著有兩本書,也寫了許多關于成本會計的文章,十分關注成本會計系統的統一性和廣泛應用。他收集了當時最好的實用案例并整理成冊,供人們使用。

 

  斯科韋爾也是一位理論家,他仔細思考了管理會計實踐中提出的變革理由,然后利用這些理由來傳播有效的成本核算體系。

 

  在美國,斯科韋爾是普及成本會計的領頭人。通過寫作,他讓美國工業界認識到一個好的成本核算體系可以成為一個具有競爭力的工具。另外,他也將成本會計視為確保本國工業領先地位的一種方式。

 

  斯科韋爾的兩本著作分別是《成本會計和間接成本應用》(Cost Accounting and Burden Application,1916)和《利息作為成本》(Interest as a Cost,1924),并定期發表關于成本核算主題的演講。他擔心,如果美國制造商不實施更好的成本系統,外國競爭者將很可能占領美國市場。他還鼓勵使用科學管理,這種技術當時才開始流行。

 

美國注冊管理會計師
 

  I·韋恩·凱勒(1908-1987)

 

  艾薩克·韋恩·凱勒是1953-1954年的NACA會長。他為各種專業期刊撰寫了許多文章,其中至少24篇發表在《管理會計》(現為《戰略財務》雜志)及其前身《NACA公報》和《NAA公報》上。1951年,凱勒因發表在《NACA公報》上的一篇優秀文章而獲得了其第一枚Lybrand銀牌,后來又獲得了兩枚銀牌、一枚金牌和五張獎狀。他在文章中所描述的創新后來成為了標準的行業實踐。

 

  凱勒是《管理會計盈利控制》(Management Accounting for Profit Control)這本教材的作者,其中的許多想法都在他早期的文章中出現過。該書提出了一個融合成本會計、預算規劃及控制的系統,管理會計可以據此指導管理層決策。

 

  凱勒擔任NACA研究委員會主席多年,該組織最重要的一些研究出版物——主要涉及標準成本核算,就是在他擔任主席期間推出的。

 

  1970年,NAA設立了I·韋恩·凱勒獎杯,這一獎項授予在一項分會競賽中進步最大的分會。

 

  以上四位領導者都是20世紀最多產的管理會計領域的著作者。他們都是管理會計師,而且在組織中也非?;钴S。通過在協會工作,他們推動IMA走向今天;通過一系列著作,他們讓管理會計結出累累碩果。

 

  本文是為1994年IMA成立75周年之際所寫文章的梗概。

 

  Dale L. Flesher,CMA、CFM、 CPA、博士,為密西西比大學會計學教授和會計學院副院長,同時還擔任Roland & Sheryl Burns會計系主任,也是IMA美國中南孟菲斯地區分會成員,聯系方式:[email protected]。

 

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